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安徽会计网2015年会计基础考前计算分析题练习
远光公司为一般纳税人，2011年6月1日“应交税费”总账科目贷方余额为86 000元。2011年6月
1日部分明细科目的余额如下：“应交税费——应交增值税”科目借方余额为28 600元，“应交税
费——未交增值税”科目贷方余额为54 000元。远光公司2011年6月发生的有关经济业务如下：
5日，购人生产用原材料一批，增值税专用发票注明的价款为40 000元，增值税税额为6 800元，材
料已验收入库，货款用银行存款支付。
8日，以银行存款上交上月未交增值税。
15日，销售产品一批，金额为285 000元，增值税税额为48 450元，所有款项均以银行存款收讫。
20日，因管理不善，损毁原材料一批，相应的增值税额为8 500元。
25日，用银行存款缴纳所得税10 000元。
26日，用银行存款缴纳本月增值税20 000元。
30日，结转本月未交增值税
(1)对于“5日，购人生产用原材料一批”的会计分录，错误的是( )。
A．借：材料采购 40 000
应交税费一应交增值税（进项税额） 6 800
贷：银行存款 46 800
B．借：原材料 40 000
应交税费一应交增值税（进项税额） 6 800
贷：银行存款 46 800
C。借：原材料 40 000
应交税费～应交增值税（销项税额） 6 800
贷：银行存款 46 800
D．借：银行存款 46 800
贷：原材料 40 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 6 800
(2)对于“15日，销售产品一批”的会计分录，正确的是( )。
A.借：主营业务收入 285 000
应交税费——一应交增值税（进项税额） 48 450
贷：银行存款 333 450
B．借：主营业务收入 285 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 48 450
贷：银行存款 333 450
C．借：银行存款 333 450
贷：原材料 285 000
应交税费一～应交增值税（销项税额） 48 450
D．借：银行存款 333 450
贷：主营业务收入 285 000
应交税费一一应交增值税（销项税额） 48 450
(3)下列表述正确的有( )。
A．“应交税费”总账科目6月借方发生额为92 800元
B．“应交税费”总账科目6月借方发生额为92 350元
C．“应交税费”总账科目6月贷方发生额为56 950元
D．“应交税费”总账科目6月贷方余额为52 150元
(4)下列表述正确的有( )。
A．“应交税费一一应交增值税”科目6月借方发生额为38 350元
B．“应交税费——应交增值税”科目6月借方发生额为28 350元
C．“应交税费——应交增值税”科目6月借方发生额为36 800元
D．“应交税费——应交增值税”科目6月借方发生额为26 800元
(5)下列表述正确的是( )。
A．“应交税费～一未交增值税”科目6月借方发生额为54 000元
B．“应交税费——未交增值税”科目6月贷方发生额为l 550元
C．“应交税费——未交增值税”科目6月借方发生额为55 550元
D．“应交税费——未交增值税”科目6月贷方余额为1 550元
(1)【答案】 ACD
【考点】会计分录的编制
【解析】 材料已验收入库，因此应借记“原材料”科目，而非“材料采购”，因此A项错误。购入材料，其增值税应是进项税额，因此B项正确，C项错误。购入原材料，应借记“原材料”，故D项错误。故本题选A、C、D．
(2)【答案】D
【考点】会计分录的编制
【解析】销售材料应贷记“主营业务收入”科目，D项正确。
(3)【答案】BD
【考点】“应交税费”总账的核算
【解析】5日，发生经济业务的会计分录为：
借：原材料 40 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 6 800
贷：银行存款 46 800
8日，发生经济业务的会计分录为：
借：应交税费——未交增值税 54 000
贷：银行存款 54 000
15日，发生经济业务的会计分录为：
借：银行存款 333 450
贷：主营业务收入 285 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 48 450
20日，发生经济业务的会计分录为：
借：待处理财产损溢 58 500
贷：原材料 50 000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 8 500
25日，发生经济业务的会计分录为：
借：应交税费——应交所得税 10 000
贷：银行存款 10 000
26日，发生经济业务的会计分录为：
借：应交税费——应交增值税（已交税费） 20 000
贷：银行存款 20 000
30日，期末应交未交增值税额=销项税额十进项税额转出一期初尚未抵扣的进项税额一本期进项税额一本期交纳本月增值税额=48 450+8 500 - 28 600-6 800 - 20 000 =1 550（元）。其会升分录为：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 1 550
贷：应交税费——未交增值税 1 550
应交税费总账的“T”型账户如图所示：
借方 贷方
“应交税费——应交增值税”科目6月借方发生额为20 000+6 800+1 550-28 350（元）。
(5)【答案】 ABD
【考点】应交税费的核算
【解析】根据会计分录可知，“应交税费——未交增值税”科目6月借方发生额为54 000元，1月贷方发生额为1 550元，月末贷方余额=期初贷方余额十本期贷方发生额一本期借方发生额=54 000 -54 000+1 550=1 550（元）。因此C项错误。
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