现金的核算案例分析讲解-安徽会计网

1.现金的序时核算

为了连续、系统、全面记录现金收付业务的情况，物流企业要设置“现金日记账”进行明细核算。现金日记账为订本式账簿，采用三栏式账页，出纳员应根据审核后的原始凭证和现金收付款凭证按业务发生的顺序，逐日逐笔序时登记。每日终了，应结出余额，并将账面余额与实际现金库存数额核对，做到账实相符。通过登记现金日记账，可以反映现金增减变动和结存状况，加强现金的管理。

2.现金的总分类核算

为了总括反映库存现金的收人、支出和结存情况，物流企业通过设置“现金”总分类账户进行核算。该账户借方登记现金的收人，贷方登记现金的支出，余额在借方，表示库存现金的结存数。

现以上列现金日记账记录的有关业务为例，说明现金收付业务的账务处理。上海申通物流公司某年5月1日发生如下现金收付业务：

[例1]开出现金支票，从银行提取现金2000元备用，根据现金支票存根作会计分录如下：

借：现金 2000

贷：银行存款 2000

[例2]本日零星运输收人，收到现金234元。应根据普通运输发票记账联填制收款凭证，作会计分录如下：

借：现金 234

贷：主营业务收人 234

[例3]以现金购买办公用品80元。根据普通发票填制付款凭证，作会计分录如下：

借：管理费用-办公用品 80

贷：现金 80

[例4]采购员王明因公出差，预借差旅费1600元。根据领导批准的借款单作会计分录如下：

借：其他应收款-王明 1600

贷：现金 1600

[例5]收回零星应收账款，计现金60元。作会计分录如下：

借：现金 60

贷：应收账款 60

[例6]将当日营业款234元送存银行。作会计分录如下：

借：银行存款 234

贷：现金 234

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