安徽省会计从业考试:从与平均值的比较看部门决算评价指标意义

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安徽省会计从业考试:从与平均值的比较看部门决算评价指标意义

年度部门决算评价指标会审已经完成，通过对我市2013年度部门决算评价指标特别是收支预决算差异率、结转结余资金增幅等与全省平均值差异较大的指标进行分析，对提高部门决算数据利用，增强对预算编制准确性的提示都有重要意义。
　　一、收入预决算差异分析
　　2013年，全市汇总预算执行收入比部门预算收入高出98.6%，远高于全省平均值。其中，财政拨款收入高出106.26%，非财政拨款收入高出53.4%。主要是市本级、凤台县、田家庵区远超部门预算。这主要是预算执行受制于当年财力，预算编制较紧，但执行中通过追加等造成预算执行结果远高于部门预算。另外，基金安排受征缴情况影响较大，全市部门预算安排基金收入3.08亿元，但执行结果超部门预算3倍多，收入预算编制准确性较难把握。
　　二、支出预决算差异分析
　　2013年，全市汇总部门预算执行支出比部门预算支出高出96.1%，其中：基本支出预决算差异率达43.9%，略高于全省平均值，项目支出预决算差异率高达155.37%，远高于全省平均值。分地区看，主要是市本级、凤台县和田家庵区差异较大。从功能科目分类看，一般公共服务、城乡社区事务、农林水事务、交通运输、资源勘探电力信息等事务、粮油物资储备事务等差异较大。从支出决算看，市本级、凤台县、田家庵区财力较好，在支出安排及实际执行上均远高于其他地区。但总的来说，市辖区无论从预算编制，还是从执行结果看基本上还是“吃饭”财政，个别区“保工资、保运转”都存在一定困难，项目资金多为上级转移支付，本级能安排的项目很少，预算编制缺乏预测。同时支出紧紧围绕政府工作目标，保运转、保民生、保增长，在经济增速放缓的大趋势下，压缩一般性支出、重点支出得到有效保障。支出在城市建设、关系民生的社保、医疗卫生、促经济转型、增发展后劲等方面显著增加。
　　三、年末结转和结余情况
　　全市年末结转结余资金占部门决算收入的4.4%，低于全省平均值。年末结转和结余6.74亿元，比2012年结转和结余增长1.6亿元，增幅达31.2%。其中财政拨款结转和结余比上年增长23.4%，均略高于全省平均值，结转结余全部集中在市本级和凤台县。结转结余量比较大反映出项目预算编制无具体实施计划；申请资金缺少依据、执行中资金缺口很大，只能年度追加予以保证；项目中人员经费比列过大、项目立项迟、开工晚、造成年底结转结余过大；项目缺乏事前、事中、事后有效监督等。另外，市级部门如公安、建委、国土等因担负政府重点工作多，年度预算执行调整过多而造成结转和结余较大。
　　四、部门基本支出结构分析
　　全市部门基本支出占2013年全年总支出的38.5%，低于全省平均值。从构成看：人员经费占基本支出的62.8%，略高于全省平均值，公用经费占基本支出37.2%，略低于全省平均值。反映出我市在基本支出上主要用于保障基本工资，其余再予保障较低水平运转。
　　五、部门人均指标评价
　　全市人均基本支出、人均工资福利支出均低于全省平均值。归因于我市严格控制各项经费支出，努力以较低运转经费保障部门正常运转，财政对工资福利支出只保障正常工资发放，未发放奖金等其它福利。
　　全市人均办公及业务用房面积低于全省平均值，得益于我市严格控制办公用房使用面积，市级及凤台县、潘集区大多数部门均集中在政务新区集中办公，办公用房较为集约。
　　通过与全省平均值的比较，总的来看，我市人均指标较为合理，但预算编制与预算执行收支差异较大。就我市而言，预算与决算差异较大，反映出预算管理还需进一步深化细化，在预算项目编制中要对立项严格把关、防止资金申报不实等情况。预算执行中要增强严肃性，逐步减少项目迟迟不开工、频繁追加等造成资金不能按时拨付，年末结转和结余较大等情况发生。要建立健全预算编制、审核、执行等各环节的有效制约机制，增强预算与决算关联度，防止预算决算“两张皮”。