银行存款的管理与核算概念,内容,银行存款的清查讲解-安徽会计网

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银行存款是指物流企业存放在银行和其他金融机构的各种存款。它是企业货币资金的主要组成部分，物流企业款项的收付结算，主要是通过银行转账来进行的。

(一)银行存款的管理

银行存款的管理主要有以下内容：

1.严格执行银行账户的管理规定

根据中国人民银行《银行账户管理办法》的规定，物流企业都必须在当地银行开立结算账户，办理存款、取款和转账结算。物流企业向银行申请开立账户时，应填写开户申请书，提供当地工商行政管理机关核发的《营业执照》或《企业法人执照》正本等有关证件，并附单位财务专用章、法人、财务主管等印鉴式样卡片。经银行审核同意后可开立账户，企业在银行开户后，方可进行银行存款的收付款业务。开户单位在银行开立的账户，只限本单位使用，银行存款账户必须保留足够资金保证支付，不准签发空头支付凭证。

2.加强银行存款收付业务的日常管理

对于每笔银行存款收付业务，必须由出纳人员统一办理。出纳人员要认真审核收付业务的合法性、合理性，及时登记银行存款日记账，随时掌握银行存款的结存情况。银行支票的使用需得到财务负责人的批准，支票签发和印鉴保管不能由一人统管，必须分别由两人以上办理。

3.建立和健全银行对账制度

物流企业应及时正确地记载与银行的往来账务，遵守有关核对账务的管理规定，对银行存款余额必须做到日清月结，及时与银行对账单核对账目，月终如有差额，必须逐笔查明原因，并编制“银行存款余额调节表”予以调节相符，以便掌握银行存款的收付存情况。

(二)银行存款的核算

物流企业发生的各种结算款项，除按规定可以直接使用现金外，都必须通过银行进行转账结算。物流企业必须以银行结算户存款收付亚务所规定的手续取得各种银行结算凭证，如汇票、支票、本票、委托收款、托收承付等结算凭证，作为收付款的原始凭证。原始凭证经财会主管人员审核签证后，据以填制银行结算户存款收款凭证或付款凭证，才能作为银行结算户收付款项的记账依据。

物流企业将现金存人银行时，应填制一式二联的现金交款单，连同现金一并送交银行，经银行点收无误，在现金交款单的回单联上加盖“收讫”戳记后退还企业，作为人账的原始凭证。凡是涉及物流企业结算户存款增加的业务，均以银行盖章后送交或退回企业的有关原始凭证，作为企业银行存款收人的人账依据。

当物流企业从银行提取现金或支付款项时，应签发现金支票或其他结算凭证，由银行付款转账，以企业的支票存根或其他结算凭证的回单，作为付款人账的原始凭证。对结算办法规定从物流企业结算户存款中划出款项，以银行办理转出款项后的付款通知，作为付款人账的依据。

为了总括地核算和反映物流企业在银行结算户存款的收人、付出和结存情况，企业应设置“银行存款”账户进行总分类核算。“银行存款”账户的借方根据有关收款凭证登记，贷方根据有关付款凭证登记，余额在借方，表示银行存款的结余数。

现以上海申通物流公司的银行存款收付业务说明如下：

[例10]开出转账支票一张，支付购料款5000元，增值税850元。作会计分录如下：

借：原材料 5850

贷：银行存款 5850

[例11]月末，收到营业款现金收人6200元，存人银行。作会计分录如下：

借：银行存款 6200

贷：主营业务收人 6200

[例12]]支付行政管理部门电话费3000元。作会计分录如下：

借：管理费用 3000

贷：银行存款 3000

[例13]购人一台检测设备，税费合计61400元，即日交付使用。作会计分录如下：

借：固定资产 61400

贷：银行存款 61400

[例14]将库存超限额现金6000元，存人银行，根据交款单作会计处理。作会计分录如下：

借：银行存款 6000

贷：现金 6000

物流企业除通过“银行存款”账户进行总分类核算外，还须设立“银行存款日记账”进行序时明细分类核算，以加强对银行结算户存款的管理和监督。物流企业在每天的银行存款收付业务发生时，由出纳员根据审核后的收付凭证序时逐笔登记，每日终了，结出本日结存数。月末，结出本月收人、付出的合计数和结存数。同时与银行存款总分类账的借贷方发生额和期末余额核对相符。“银行存款日记账”一般采用订式、三栏式账页，其内容、结构和登记方法与现金日记账基本相同。

(三)银行存款的清查

为了及时了解银行存款的收支情况，避免银行账目发生差错，物流企业必须定期(每月至少一次)将银行存款日记账与银行送交的对账单逐笔核对。核对中发现双方余额不一致时要及时查找原因。若是记账错误，应立即更正。除了记账错误外，还可能由于未达账项所造成的。所谓未达账项是指由于结算凭证传递时间差异造成的银行与企业之间一方已经人账，而另一方尚未人账的账款。未达账项一般有以下几种情况：经上述调整后的银行存款余额为196500元，是物流企业月末可以动用的银行存款实有数额。经过调整后双方余额相等，一般说明双方账目没有错误。如果调整后余额不相等，则可能是银行记账有误，也可能是企业记账有误，应查明原因予以更正。值得注意的是，银行存款余额调节表并不是原始凭证，不能据以调整银行存款账面记录。只有等到有关银行结算凭证到达物流企业，才能根据收到的结算凭证进行账务处理。